A empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA e uma cisão com a empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA. ESTAGIO SUPERVISIONADO de Ciências Contábeis Semestre: 7º e 8º.
CONTEXTUALIZAÇÃO
A empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA está passando por um processo de reorganização societária, visando um melhor posicionamento de mercado. Por essa razão, ela está adquirindo (por cisão parcial) a empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA.
Para que sejam realizados os lançamentos contábeis relacionados à incorporação da parte cindida, torna-se necessária a realização dos registros contábeis e procedimentos envolvendo a contabilização do reflexo da CISÃO na empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA considerando que a parte incorporada pela CISÃO da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA corresponde a exatamente 50% do seu patrimônio. Você deverá realizar as atividades propostas na posição de contador da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA considerando as informações a seguir.
ORIENTAÇÃO PARA A EXECUÇÃO DO TRABALHO
Você irá elaborar um Relatório de Estágio de forma coesa e coerente com argumentos acadêmico-científicos de modo fluído. Para isso, você deve apresentar as páginas pre-textuais, as páginas textuais (Etapas 1, 2 e 3) e as páginas pós-textuais, conforme visto no Quadro 1. O trabalho deverá ter no MÍNIMO 10 PÁGINAS DE CONTEÚDO nas páginas textuais.
Quadro 1 – Checklist e estrutura do trabalho
Páginas pré- textuais
A
CAPA
B
FOLHA DE ROSTO
C
RESUMO
D
SUMÁRIO
Etapa 1
E
INTRODUÇÃO
Etapa 3
F
DESENVOLVIMENTO
Seção 1 - Lançamentos Contábeis e Levantamento das Demonstrações Contábeis
Seção 2 - Apresentação das Análise das Demonstrações Contábeis
Seção 3 - Parecer dos indicadores Contábeis Calculados.
Seção 4 – Resultado da Pesquisa de Campo.
Etapa 4
G
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Páginas pós- textuais
H
REFERÊNCIAS
I
APÊNDICE
>
PÁGINAS PRÉ-TEXTUAIS (Itens de A à D)
ü Em relação a Capa, é fundamental apresentar: Nome da Instituição, Curso, Nome do aluno e Registro Acadêmico - RA, Título, Disciplinas, Nomes dos Tutores presencial e a distância, Ano e Cidade.
ü Em relação à Folha de Rosto, é fundamental apresentar: Nome do aluno e Registro Acadêmico (RA), Título, Disciplinas, Nomes dos Tutores, Ano e Cidade.
ü Em relação ao Resumo, deve ser apresentado em uma única página com um mínimo de 150 palavras e um máximo de 350 palavras.
ü Em relação ao Sumário: i) a paginação do trabalho deve seguir as seguintes regras: as páginas pré-textuais, a partir da folha de rosto, são contadas, mas não numeradas. Ou seja, os números destas páginas não devem ser exibidos nelas mesmas; ii) deve constar no sumários, todos os itens pré-textuais (exceto a capa), textuais e pós-textuais.
>
ETAPA 1
Para elaborar a etapa de Introdução, considere apresentar os seguintes elementos:
1. Escreva o contexto/problemática sobre o tema.
2. Relate o assunto a ser abordado.
3. Apresente o objetivo do relatório.
4. Apresente as justificativas para o desenvolvimento do trabalho.
Dica: é aconselhável que a introdução seja redigida somente após a conclusão do texto. Desta forma, você conseguirá descrever exatamente o que foi feito em todo trabalho.
>
ETAPA 2
Organize a etapa de Desenvolvimento em quatro seções:
Seção 1 – Lançamentos Contábeis e Levantamento das Demonstrações Contábeis;
Seção 2 – Apresentação das Análise das Demonstrações Contábeis. Seção 3 – Parecer dos Indicadores Contábeis Calculados.
Seção 4 – Resultado da Pesquisa de Campo
A Seção 1, de maneira geral, envolve os trabalhos relativos aos lançamentos contábeis que fará a partir dos saldos iniciais e apresentação das demonstrações contábeis. Nesta seção, você deverá apresentar os seguintes itens, respectivamente:
a. Livro Diário (apenas dos lançamentos realizados): i) Termo de Abertura; ii) Plano de Contas; iii) Diário – Lançamentos Contábeis 1 e 2; iv) Balanço Patrimonial (considerando o encerramento); v) Demonstração do Resultado do Exercício; vi) Notas Explicativas; vii) Termo de Encerramento.
b. Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR
A Seção 2 deverá apresentar os seguintes os cálculos e os resultados dos seguintes indicadores elencados no Quadro 43.
A Seção 3 deverá apresentar o parecer de análise dos indicadores calculados na Seção 2. A Seção 4 deverá apresentar o resultado da pesquisa de campo no desenvolvimento do trabalho. Ao longo deste trabalho, você irá se deparar com blocos de pesquisas de campo, indicados em quadros azuis numerados, localizados na lista de fatos contábeis/itens a serem registrados2. Você deverá realizar pesquisas técnicas em campo e apresentar resumo-respostas para cada bloco.
Notas:
1 - Clique aqui para ver a Parte 1 – dados iniciais do trabalho.
2 - Clique aqui para ver a Parte 2 – lista de fatos/itens a serem registrados. 3 - Clique aqui para ver a Parte 3 – lista de indicadores contábeis.
FIQUE ATENTO
ü O desenvolvimento é a parte principal do trabalho.
ü No desenvolvimento, você demonstra que dá conta do tema: aprofunda conceitos, defende ideias e também apresenta ideias de outros autores. Será o momento da revisão bibliográfica e da apresentação, se necessário, das citações, conforme normas da ABNT NBR 10520 – para citações em documentos.
ü Deve contemplar os itens de pesquisa relacionados acima.
ü Ao realizar a pesquisa de campo, busque fontes, artigos, quadros, vídeos e outros materiais que te ajudem a fundamentar suas respostas. Uma série de referências é sugerida para
leitura e pesquisa ao final deste arquivo. Não deixe de conferir.
>
ETAPA 3
Ao final do seu relatório, você terá o momento da argumentação final. Aqui, você deverá elaborar uma conclusão, isto é, o seu parecer referente a todo conteúdo estudado para a elaboração e solução dos problemas apresentados no seu trabalho.
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PÁGINAS PÓS-TEXTUAIS (Itens H e I)
Em relação a lista de referências:
• Em seu trabalho, apresente as referências utilizadas por você no desenvolvimento do trabalho, ou seja, nela, são listados todos os livros, artigos, e materiais utilizados para desenvolvimento do trabalho.
• As referências utilizadas em todo o trabalho acadêmico, deverá atender a normatização da ABNT NBR 6023 – Informação e documentação- Referência, além de ser referenciada cientificamente, deve corresponder fidedignamente aos autores citados no corpo do trabalho.
Em relação aos apêndices: todos os materiais e relatórios que complementem o desenvolvimento do seu trabalho
A atividade deverá ser realizada INDIVIDUALMENTE.
O trabalho deverá ser realizado de acordo com a NBR 14724 – Trabalhos acadêmicos - Apresentação, disponibilizado na Biblioteca Digital, na pasta Padronização. Podendo ser utilizado o arquivo, disponibilizado na mesma pasta, Modelo para elaboração de trabalho acadêmico.
Atenção ao prazo de inserção do arquivo na pasta do Ambiente Virtual. Orientamos que a inserção seja feita com pelo menos duas semanas de antecedência, pois dessa forma o tutor à distância poderá avaliar e orientar para que possam ser feitas as alterações que porventura sejam necessárias e inserir novamente antes do prazo final, evitando assim prejuízos no conceito.
Verifique se a atividade foi inserida corretamente, pois caso não seja enviada ou não atender as especificidades exigidas, você corre o risco de ser reprovado. Acompanhe seu trabalho no seu ambiente virtual.
Todas as fontes de pesquisas citadas deverão ser referenciadas no texto e relacionadas ao final da atividade em Referências Bibliográficas.
Os tutores à distância e professores deverão ser contatados, sempre que necessário, para orientações sobre o desenvolvimento da atividade.
Parte 1
DADS DO TRABALHO
Daos inicias
Para realizar o seu trabalho, você tem como ponto de partida o BALANCETE DE VERIFICAÇÃO da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA (veja o Quadro 2). Além disso é também apresentado o BALANÇO PATRIMONIAL da empresa cindida (veja o Quadro 3). Você deverá realizar os registros considerando a cisão de parte (50%) do patrimônio da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA. Estes dois relatórios estão atualizados até a data de 31/12/2022.
Quadro 2 – Balancete de Verificação da INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA em 31/12/2022
CONTAS
DÉBITO
CRÉDITO
CAIXA
29.062,80
-
BANCOS C/ MOVIMENTO
272.598,30
-
APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA
112.015,75
-
DUPLICATAS A RECEBER
972.734,40
-
IPI A RECUPERAR
20.872,50
-
ICMS A RECUPERAR
33.674,30
-
PIS A RECUPERAR
3.558,10
-
COFINS A RECUPERAR
11.674,80
-
ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS
224.957,25
-
ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO
172.546,00
-
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS
429.396,61
-
ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA
8.935,50
-
ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE
106.280,70
-
EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO)
144.900,00
-
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO)
163.346,00
-
AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS
162.958,45
-
TERRENOS SEM DESTINAÇÃO
248.863,45
-
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
788.381,35
-
COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
93.025,80
-
VEÍCULOS
165.306,75
-
EDIFICAÇÕES
1.290.645,00
-
MÓVEIS E UTENSÍLIOS
123.337,50
-
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS
-
160.322,35
(-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF.
-
15.504,30
(-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS
-
56.677,20
(-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES
-
342.571,20
MARCAS E PATENTES
53.508,35
-
DIREITO DE USO DE MARCAS
37.494,60
-
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS
-
7.104,96
FORNECEDORES
-
903.756,25
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
-
133.509,25
SALÁRIOS A PAGAR
-
52.863,20
ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR
-
19.278,60
IPI A RECOLHER
-
100.705,50
ICMS A RECOLHER
-
140.216,05
PIS A RECOLHER
-
7.300,20
COFINS A RECOLHER
-
18.548,35
PROVISÃO PARA FÉRIAS
-
132.792,80
PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO
-
48.057,35
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL.
-
14.822,58
CONTAS A PAGAR
-
21.493,50
FINANCIAMENTOS (LONGO PRAZO)
-
170.073,50
CAPITAL SOCIAL
-
1.941.012,64
(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR
282.900,00
-
RESERVAS DE CAPITAL
-
264.500,00
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
-
37.168,00
RESERVA LEGAL
-
60.871,80
RESERVA ESTATUTÁRIA
-
157.361,40
(-) AÇÕES EM TESOURARIA
191.820,00
-
FATURAMENTO BRUTO
-
13.096.635,03
IPI SOBRE VENDAS
882.740,00
-
ICMS SOBRE VENDAS
1.478.808,00
-
PIS SOBRE VENDAS
190.357,20
-
COFINS SOBRE VENDAS
750.591,20
-
DEVOLUÇÕES DE PRODUTOS
62.152,90
-
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS
155.475,40
-
CANCELAMENTO DE VENDAS
49.335,00
-
DESCONTOS INCONDICIONAIS
100.193,75
-
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
4.353.773,76
-
COMISSÕES SOBRE VENDAS
203.336,10
-
ENCARGOS SOBRE COMISSÕES
55.723,02
-
PROPAGANDA E PUBLICIDADE
65.375,20
-
FRETES SOBRE VENDAS
50.223,95
-
PREMIAÇÕES E INCENTIVOS A CLIENTES
50.290,65
-
DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS
62.885,45
-
FOLHA DE PAGAMENTO
862.224,00
-
ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
165.158,40
-
FÉRIAS
454.077,50
-
13º SALÁRIO
590.805,60
-
ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO
396.750,00
-
RESCISÕES DE CONTRATO DE TRABALHO
254.920,50
-
ENCARGOS SOBRE R.C.T.
58.160,30
-
MANUTENÇÕES ADMINISTRATIVAS
34.500,00
-
MATERIAL DE LIMPEZA
18.954,30
-
MATERIAL DE EXPEDIENTE
35.650,00
-
ENERGIA ELÉTRICA
42.997,35
-
ÁGUA
16.286,30
-
TELEFONES E INTERNET
44.836,20
-
DESPESAS COM INFORMÁTICA
30.429,00
-
ALUGUEL DE SOFTWARES
20.796,60
-
HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS
20.720,70
-
HONORÁRIOS CONTÁBEIS
35.210,70
-
ENCARGOS SOBRE HONORÁRIOS
10.681,20
-
VIAGENS E ESTADIAS
14.852,25
-
COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES
28.117,50
-
MANUTENÇÕES DE VEÍCULOS
5.330,25
-
SEGUROS E SEGURANÇA
15.990,75
-
DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
130.558,35
-
DESPESAS BANCÁRIAS
8.621,55
-
JUROS PASSIVOS
19.716,75
-
DESCONTOS CONCEDIDOS
21.441,75
-
JUROS ATIVOS
-
74.884,32
DESCONTOS RECEBIDOS
-
80.850,75
RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
-
23.262,18
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
-
306.682,00
PROVISÃO PARA IR
245.948,23
-
PROVISÃO PARA C.S.L.L.
92.932,25
-
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO
56.101,14
-
TOTAIS
18.388.825,26
18.388.825,26
Quadro 3 – Balanço Patrimonial da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA em 31/12/2022
ATIVO
PASSIVO
DUPLICATAS A RECEBER
500.000,00
FORNECEDORES
400.000,00
MÁQUINAS E EUIPAMENTOS
700.000,00
FINANC. (L.PRAZO)
100.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
700.000,00
TOTAL DO ATIVO
1.200.000,00
TOTAL DO PASSIVO
1.200.000,00
DADOS DO TRABALHO
Parte 2
Lista de Fatos/Itens a serem registrados, em 31/12/2022, antes do encerramento do exercício da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA
A seguir, é listado o conjunto de itens/fatos que devem ser registrados contabilmente.
ITEM 1
Registro do pagamento do 13º salário referente ao saldo da provisão.
ITEM 2
Equivalência patrimonial do investimento em outras companhias.
A equivalência se refere ao investimento da empresa Indústria Recomeço LTDA. na empresa Holding Penta S/A. A empresa investida teve um lucro de R$ 300.000,00, sendo a participação da Industria Recomeço Ltda de 50%. A provisão de distribuição de dividendos pela empresa Holding Penta S/A é de metade deste lucro, ou seja, de R$ 150.000,00.
PESQUISA DE CAMPO – Nº. 1
IMPORTANTE: pesquise e responda de forma fundamentada as seguintes perguntas.
· Qual é a definição do método da equivalência patrimonial? E qual é seu propósito?
Informativo
O art. 248 da Lei nº 6.404/76 estabelece para as Sociedades por Ações a obrigatoriedade da adoção do método da equivalência patrimonial na avaliação de investimentos em coligadas, controladas e em outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum
ITEM 3
Registro da depreciação e amortização do mês.
PESQUISA DE CAMPO – Nº. 2
IMPORTANTE: pesquisar e utilizar as vidas úteis conforme RIR/2018.
· Para a realização desse trabalho devem ser utilizados os seguintes parâmetros de vida
útil dos bens: i) 25 anos para edificações; ii) 5 anos para veículos, iii) 10 anos para
móveis e utensílios e máquinas e equipamentos; iv) 5 anos para computadores e periféricos.
· Em relação à amortização de direito de uso de marcas, considerar que o contrato de uso de marcas é de 5 anos.
· Em relação à amortização de marcas e patentes, considerar que sua integração ao patrimônio da entidade foi em 31/12/2022, portanto sua amortização ocorrerá, apenas, a partir do próximo exercício social.
Informativo
Atualmente, o normativo da Receita Federal que traz as vidas úteis dos bens é a Instrução Normativa RFB Nº 1700, de 14 de março de 2017.
ITEM 4
Ajuste a valor justo devido ao Impairment Test (teste de recuperabilidade) relativo à Edificação.
IMPORTANTE: pesquise e responda de forma fundamentada as seguintes perguntas.
ü O que é o teste de recuperabilidade?
ü
Qual a sua finalidade e objetivo em relação ao patrimônio das entidades?
O teste de recuperabilidade das edificações apontou que seu valor justo na data do encerramento do balanço é de R$ 1.200.000,00.
Informativo
Em alguns casos, o valor contábil de um ativo pode não representar corretamente o quanto ele vale. Nessas situações é necessário fazer um teste de recuperabilidade. Para compreender melhor o teste de recuperabilidade acesse o CPC 01 (R1) - Redução ao Valor Recuperável de Ativos que trata especificamente desse tema.
ITEM 5
Alienação das ações em tesouraria para geração de caixa pelo valor contábil.
IMPORTANTE: conceitue as ações em tesouraria demonstrando o motivo de sua existência e regras societárias.
As ações foram alienadas por seu valor de registro no balancete.
Informativo
As ações em tesouraria fazem parte do Patrimônio líquido das organizações, para compreender mais sobre esse tema leia o artigo 182 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
ITEM 6
Executar o registro contábil da INCORPORAÇÃO POR CISÃO (na contabilidade da empresa incorporadora INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA) da empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA baseado no balanço apresentado.
A transferência do PL da empresa cindida será na forma de aumento de capital na incorporadora do patrimônio cindido.
ITEM 7
Lançar a conclusão de R$ 72.546,00 em produtos que estavam em elaboração.
ITEM 8
Lançar a venda dos produtos acabados descritos no Item 7 (acima) A PRAZO pelo triplo do custo. Calcular IPI, ICMS, PIS E COFINS conforme alíquotas informadas.
ITEM 9
Lançar a compra de matérias primas no valor de R$ 45.000,00 a prazo. Impostos incidentes sobre compras: ICMS, PIS e COFINS.
ITEM 10
Fazer a provisão da folha de pagamento de um funcionário conforme informações:
• Salário bruto: R$ 3.500,00.
• Periculosidade: 30% sobre o salário acima.
• Horas extras: R$ 1.000,00.
• Dezembro/2022: 27 dias úteis e 4 DSRs.
Observação sobre as DSRs:
ü Calcular o reflexo das horas extras no DSR.
ü Calcular o INSS e o IRRF (sem dependentes).
ü Calcular encargos patronais na ordem de 27,5%.
PESIMPORTANTE: pesquise e utilizar as tabelas de INSS e IRRF vigentes em dezembro/2022.
Informativos
A partir de 1º de janeiro de 2022, o salário de benefício e o salário de contribuição não poderão ser inferiores a R$ 1.212,00 (um mil e quarenta e cinco reais), nem superiores a R$ 7.087,22 (Sete mil, oitenta e sete reais e vinte e dois centavos). Tabela de INSS, sugestão de pesquisa.
Tabela do IRRF [link para sugestão de pesquisa]
PESQUISA DE CAMPO – Nº.
IMPORTANTE: pesquise os motivos que levam ao pagamento de periculosidade bem como seus valores.
Apresente um resumo sobre as obrigações das empresas no que se refere à área de medicina e segurança no trabalho.
Informativo
PERICULOSIDADE [sugestão de pesquisa]
ITEM 11
Efetuar o lançamento de uma multa por infração fiscal no valor de R$ 4.000,00.
ITEM 12
Fazer os ajustes relacionados aos impostos mensais (confronto entre recuperações e impostos a pagar conforme saldos no balancete de verificação.
ITEM 13
Lançar um aumento de capital utilizando 80% da reserva de capital.
ITEM 14
Lançar a integralização total do capital sendo 50% via depósito bancário e 50% pela entrega de máquinas e equipamentos.
ITEM 15
Fazer a apuração do resultado do exercício, considerando:
ü O valor relacionado ao IR e CSLL estão calculados somente até o terceiro trimestre, portanto deverá ser feito o cálculo destes tributos considerando o movimento das contas de resultado de todo o período e, depois de calculado o total do IR e CSLL, provisionar apenas a diferença, ou seja, descontar o que já está provisionado e pago até o terceiro trimestre conforme consta no balancete de verificação.
ü Destinar os lucros considerando a reserva legal de 5% e as participações dos empregados de 1%. Além das participações e reservas já realizadas.
ü Todo o lucro deverá ser distribuído aos acionistas. Provisionar.
PESQUISA DE CAMPO – Nº. 7
IMPORTANTE: pesquise e responda de forma fundamentada as seguintes perguntas.
ü Quais são as possíveis formas de utilização da reserva legal?
Informativo
A reserva legal é uma das reservas de lucros, que basicamente é instituída para dar proteção ao credor, sendo tratada no artigo 193 da Lei nº. 6404/76, onde é estabelecido limites e regras para sua constituição.
PESQUISA DE CAMPO – Nº. 8
IMPORTANTE: pesquise e responda de forma fundamentada a seguinte pergunta.
ü As reservas de capital devem ser destinadas para quais finalidades?
o
Informativo
As Reservas de Capital são valores recebidos pela empresa, sendo contribuições feitas pelos acionistas que estejam diretamente relacionadas à formação ou ao incremento do capital social, e que não transitam pelo resultado por não se referirem à entrega de bens ou serviços prestados pela empresa.
Parte 3
DADOS DO TRABALHO
Lista de Indicadores Contábei
Utilizando o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA que foram levantadas, calcule os indicadores listados no quadro abaixo para apresentar suas análises e seu parecer acerca da empresa.
Quadro 4 – Lista de Indicadores Contábeis
Categoria
Lista de Indicadores
Liquidez
Liquidez imediata
Liquidez geral
Liquidez corrente
Liquidez seca
Estrutura de Capital
Participação de Capital de Terceiros (Endividamento)
Composição do Endividamento
Grau de imobilização do Patrimônio Líquido
Grau de imobilização dos Recursos não Correntes
Rentabilidade
Giro do Ativo
Margem Líquida
Rentabilidade ou Retorno do Ativo
Rentabilidade do Patrimônio Líquido
